Ako poduzeće obavlja poslovne transakcije, oporezive i oslobođene PDV-a, prisiljeno je nekako distribuirati "ulazni" PDV, odnosno uključen u cijenu kupljene robe i usluga. Napokon, ako se stečena imovina koristi u aktivnostima oporezivim PDV-om, odbija se „ulazni“PDV, a ako je neoporeziv, uključuje se u cijenu proizvoda. Ali obično sama organizacija ne zna kako i gdje potrošiti stečenu imovinu.
Neophodno je
Troškovi robe (radova, usluga) isporučenih tokom poreznog perioda, podložni su PDV-u i nisu
Instrukcije
Korak 1
Ako je vaše poslovanje toliko raznoliko da uključuje transakcije na oporezivu dodatu vrijednost i one koji su iz njega izuzeti, morate voditi zasebnu evidenciju i tih transakcija i iznosa PDV-a za kupljenu robu, osnovna sredstva i nematerijalnu imovinu. U nedostatku odvojenog računovodstva, sav teret "ulaznog" PDV-a svalit će se na vas, jer nećete imati pravo ni na njegov odbitak ni na uključivanje u troškove. Činjenicu i metodologiju odvojenog računovodstva treba konsolidovati u računovodstvenoj politici, iako u Poreskom zakonu za to ne postoji izravni zahtjev.
Korak 2
U slučaju da poreski obveznik u principu nema mogućnost da utvrdi za koje vrste transakcija (oporezive ili ne) će se koristiti kupljena roba, usluge, imovinska prava itd., Postoji princip proporcionalne raspodjele „dolaznih”PDV. Za to se koristi pokazatelj kao što je trošak robe (radova, usluga) otpremljene tokom poreskog razdoblja. Da bi se dobio iznos odbitnog PDV-a, potrebno je pomnožiti iznos PDV-a koji se raspoređuje sa vrijednošću robe koja se isporučuje podložnom PDV-u i podijeliti sa ukupnom vrijednošću robe isporučene u poreznom periodu. Shodno tome, iznos PDV-a koji je uključen u cijenu proizvoda proporcionalan je vrijednosti isporučenih proizvoda koji ne podliježu PDV-u.
Korak 3
Zakonodavstvo nije utvrdilo da li treba izračunati proporciju da se uzme količina isporučene robe sa PDV-om ili ne. Ministarstvo financija vjeruje da troškove treba snositi bez PDV-a, ali sudovi ponekad imaju drugačije mišljenje. Dakle, ovu tačku takođe treba registrovati u računovodstvenoj politici.
Korak 4
Kao što se vidi iz formule za proporcionalnu raspodjelu PDV-a, ova raspodjela se može izvršiti tek na kraju poreskog razdoblja. U tom periodu PDV koji se podrazumijeva raspodjelom deponuje se u obliku stanja na teret računa "Porez na dodatu vrijednost na stečene vrijednosti".
Korak 5
Ako tokom poreskog razdoblja troškovi operacija koje ne podliježu PDV-u ne prelaze 5% ukupnih troškova preduzeća, tada se ne može voditi zasebno računovodstvo i može se odbiti cjelokupan iznos „ulaznog” PDV-a. Ovo uzima u obzir kako direktne troškove proizvodnje i prodaje robe (radovi, usluge), tako i ostale troškove povezane sa proizvodnjom i prodajom ove robe i usluga.
