Poreska imovina je određeni iznos poreza koji organizacija mora uplatiti u budžet. Prilikom izračunavanja iznosa plaćanja poreznih obveznika moraju se voditi PBU 18/02. Zbog činjenice da se finansijska procjena preduzeća vrši ne samo na osnovu podataka poreznog računovodstva, već i na osnovu računovodstvenih podataka, formiraju se privremene razlike i poreske obaveze.
Prilikom računovodstva formiraju se trajne i privremene razlike. O tome ovisi hoće li porezna imovina biti trajna ili odgođena.
Trajna razlika uključuje one iznose koji su uključeni u formiranje bilansa stanja, ali ne utječu na oporezivi iznos. To može uključivati plaćanje kamata, čiji iznos nije u potpunosti uzet u obzir prilikom izračuna poreza na dohodak. Takođe, trajne razlike uključuju one troškove ili prihode koji utječu samo na formiranje porezne osnovice. Na primjer, stečeno je osnovno sredstvo čiji je vijek upotrebe duži u poreznom računovodstvu nego u računovodstvu.
Na osnovu navedenog možemo zaključiti da je trajna porezna imovina iznos poreza koji umanjuje porez na dobit koji se plaća u budžet u izvještajnom periodu u kojem je formiran.
Da biste izračunali iznos trajnog poreznog sredstva, morate pomnožiti konstantnu razliku sa poreskom stopom.
Privremena razlika nastaje kada se iznos računovodstvenog i poreznog računovodstva ne podudara, priznavanje troškova se pomiče u vremenu. Odnosno, u računovodstvu se iznos priznaje u izvještajnom periodu u kojem je transakcija izvršena, a u poreznom periodu dio iznosa prenosi se u naredni period.
Zbog privremene razlike formira se odgođena poreska imovina, odnosno smanjujući dio poreza prenosi se u naredni izvještajni period. Da biste izračunali iznos odgođene porezne imovine, privremenu razliku morate pomnožiti s poreznom stopom. Odgođeni porez se u pravilu iskazuje na računu 09.
Iznos odgođenog poreznog sredstva odražava se u bilansu uspjeha (obrazac br. 2). Da biste dobili ove podatke, otvorite račun 09 i izračunajte razliku između zaduženja i kredita.
