U skladu sa Poreskim zakonikom, kazne se odnose na skup mjera koje osiguravaju ispunjavanje obaveza organizacije da plati poreze i takse. Organizacija mora platiti ove sume novca u slučaju plaćanja poreza i naknada naknadno u poređenju sa datumima utvrđenim zakonom.
Kazneno računovodstvo
Kaznene kamate mogu se smatrati "kreditnim kamatama" za upotrebu sredstava koja su namijenjena plaćanju poreza. Štaviše, ovaj procenat za upotrebu državnog novca bit će mnogo niži od postotka kreditnih institucija. U skladu s klauzulama 3 i 4 Poreznog zakonika Ruske Federacije, kazne ostavljaju jednu tristotinu trenutne stope refinanciranja Centralne banke za svaki dan kašnjenja (počevši od sljedećeg dana).
Računovodstvo penala u obračunima sa budžetom u računovodstvu se vrši na podračunu "Poreske kazne" na račun 99 "Dobici i gubici". Da bi ih odrazili, izvršavaju se sljedeće transakcije:
Terećenje računa 99 "Dobici i gubici", kredit računa 68 "Obračun poreza i naknada" - naplaćene su kazne;
Teret računa 68 "Obračun poreza i naknada", Kredit računa 51 "Tekući račun" - kazne se prenose u budžet.
Razlog za prijavu: Zahtev poreskog organa.
Odraz troškova plaćanja penala u finansijskim izvještajima
PBU 10/99 ne govori ništa o kaznama koje se naplaćuju zbog kršenja poreznog zakonodavstva; ovi iznosi se ne odnose ni na troškove osnovnih aktivnosti ni na druge troškove organizacije. Na osnovu klauzule 2 člana 270 Poreskog zakonika Ruske Federacije, oni se ne bi trebali uzimati u obzir prilikom utvrđivanja poreske osnovice za obračun poreza na dobit i učestvovati u formiranju iznosa dobiti. Prilikom sastavljanja tromjesečnih godišnjih financijskih izvještaja, iznos penala odražava se u "Izvještaju o dobiti i gubitku", oni se evidentiraju u retku prije pokazatelja "Neto dobit (gubitak) izvještajnog razdoblja". U bilansu stanja potrebno je formirati pokazatelj "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)".
Ako organizacija namjerava osporiti ispravnost obračuna kazni i novčanih kazni na sudu, ti se iznosi u svakom slučaju moraju odraziti na gore navedeni način. Kada se sankcije otkažu, transakcije se ukidaju. Ako je organizacija na pojednostavljenom sistemu oporezivanja, prilikom izračuna jedinstvenog poreza, kazne i novčane kazne nisu uključene u sastav troškova (u skladu sa članom 346.16 Poreskog zakona Ruske Federacije).
Karakteristike računovodstva kazni i novčanih kazni zbog kršenja obaveza prema ugovornim stranama
Kazne i novčane kazne mogu se naplatiti zbog kršenja ugovornih obaveza prema ugovornim stranama. Ako je organizacija povjerilac, ti će se iznosi priznati kao razni prihodi (na temelju Računovodstvenih propisa 9/99), ako je organizacija dužnik, kazne se priznaju kao ostali troškovi (na temelju Propisnih propisa 10/99). Računovodstvo takvih kazni i novčanih kazni vrši se pomoću računa 91 "Ostali prihodi i rashodi", koji odgovara računima za računovodstvo novčanih sredstava, kao i računima za računovodstvena poravnanja.
Trenutno ne postoji jedinstveno mišljenje o obračunu PDV-a na iznos kazne. Prema mišljenju regulatornih vlasti, ako se kupcu naplaćuju kazne zbog kršenja uslova ugovora, PDV se ne bi trebao plaćati, jer se ti izračuni ne odnose na iznose plaćene za robu, usluge i prodate radove. Ako prodavac treba primiti kazne, ti iznosi uključuju se u poreznu osnovicu. Međutim, u sudskoj praksi postoje slučajevi kada su odluke donesene u korist poreskih obveznika, a PDV na iznos penala nije naplaćen ili uplaćen u budžet.
