Preplaćivanje poreza može se dogoditi ako se izvrše avansna plaćanja ili se pogrešno izračunaju porezne obaveze. Da biste odražavali ovu operaciju u računovodstvu, morate se pozvati na PBU 18/02 i Pismo Ministarstva finansija Ruske Federacije br. 16-00-14 / 129 od 15. aprila 2003., koje ukazuju na glavne tačke u računovodstvu za takvi troškovi.
Instrukcije
Korak 1
Izračunajte i uplatite u budžet akontacije poreza na dobit. Ogledajte ovu operaciju na računu 51 "Tekući račun" u korespondenciji sa podračunom 68-40 "Dug poreza na dohodak". Podračun 68-5 formiran je posebno za knjiženje avansnih plaćanja i pomaže u pravilnom formiranju financijskih izvještaja.
Korak 2
Izračunajte porez na dobit na osnovu rezultata izvještajnog razdoblja. Da biste to učinili, dodajte iznos fiktivnog prihoda ili rashoda za ovaj porez i izračunate iznose na računu 68-4 "Obračuni za porez na dohodak" u korespondenciji s računom 99-3 "Uslovni prihodi i rashodi". Zatim odredite iznos trajne porezne obaveze, koji je jednak umnošku trajne razlike pomnožene sa poreskom stopom. Uzmite u obzir ovu naplatu na računu 68-4 u korespondenciji s računom 99-2 "Trajna porezna obaveza".
Korak 3
Izračunajte iznos odgođenog poreznog sredstva koji je jednak vremenskoj razlici pomnoženoj sa poreskom stopom. Ogledajte ovu operaciju na računu računa 68-4 i terećenju računa 09 "Odgođena porezna imovina". Ako je dobit u računovodstvu veća nego u poreznom računovodstvu, tada se formira oporeziva razlika. Umnožak njegovog iznosa poreznom stopom naziva se odgođena porezna obaveza koja se obračunava na računu 77 "Odložene poreske obaveze" i terećenju računa 68-4.
Korak 4
Odredite stanje na podračunu 68-4 na kraju izvještajnog razdoblja, a zatim od njega oduzmite iznos stvarno plaćenih predujmova. Ako je došlo do preplaćivanja, onda se to obračunava kao dio potraživanja. U bilansu stanja, ovaj iznos je prikazan u retku 240 "Potraživanja" u odeljku 2 "Obrtna imovina". Istovremeno, red 515 odjeljka 4 ukazuje na sažeti bilans odgođene porezne obaveze.
