Porez na dohodak je izravni porez koji naplaćuju organizacije svih oblika vlasništva u skladu s pravilima Poreskog zakonika Ruske Federacije (član 25.) i zakonodavnim aktima. Trenutna stopa za 2011. godinu iznosi 20% od poreske osnovice. Postupak odražavanja poreza u računovodstvu opisan je u PBU 18/02 "Računovodstvo za obračun poreza na dohodak". Porez na dobit obračunava se prema pravilima poreznog računovodstva, a samo se rezultati takvih obračuna odražavaju u računovodstvu.
Instrukcije
Korak 1
Izračunajte računovodstvenu dobit preduzeća. Izračunajte oporezivu dobit preduzeća - unesite potrebne izmjene u računovodstvene izračune u bilans uspjeha. Izračunajte potencijalne prihode / troškove, privremene razlike, odgođenu poreznu imovinu i odgođene porezne obaveze - svi ovi podaci potrebni su za računovodstvo i izvještavanje o porezu na dobit.
Korak 2
Na terećenju računa 99 podračuna "Uslovni prihod / rashod" i na kreditu računa 68 podračuna "Porez na dobit", odražavaju se podaci o uslovnim prihodima / rashodima. Da biste to učinili, dobit primljenu računovodstvom pomnožite sa stopom poreza na dobit. Na primjer, računovodstvena dobit iznosi 120.000 rubalja, stopa poreza na dobit je 20%. Zatim, knjigovodstveni unos: Dt 99 - Kt 68 - 24.000 rubalja.
Korak 3
Odražavaju trajne podatke o poreznoj obavezi. U ovom knjiženju prikazat ćete razlike koje proizlaze iz postojećih razlika u obračunu dobiti u računovodstvenom i poreznom računovodstvu. Na primjer, u računovodstvu ste premašili standard troškova za 10.000 rubalja. Tada je trajna porezna obaveza = 10.000 * 0, 2 = 2.000 rubalja.
Korak 4
Za terećenje 09 "Odgođena porezna imovina" i kredit 68 na podračunu "Porez na dobit" odražavaju one troškove koji se knjiže računovodstveno, ali u porezu će se odražavati u budućim periodima radi smanjenja poreske osnovice. Primjer: u obračunskom periodu ste obračunali amortizaciju više od normi poreznog računovodstva za 7000 rubalja. Ali ti ćete troškovi uzeti u obzir u narednim poreznim periodima kako biste smanjili oporezivu dobit. Stoga izračunajte odgođenu poreznu imovinu: 7000 * 0, 2 = 1400 str.
Korak 5
Za terećenje 68 podračuna "Porez na dobit" i za kredit 77 "Odgođena porezna obaveza" odražavaju se one porezne obaveze koje ćete uzeti u obzir u poreskom računovodstvu u budućim periodima radi smanjenja poreske osnovice i povećanja poreza. Na primjer, prilikom izračunavanja računovodstvene i porezne dobiti imate privremenu razliku: prihod se uzima u obzir, ali ne i u poreznom računovodstvu, on će se uzimati u obzir u budućem periodu. Prema tome, iznos takve privremene razlike, na primjer, 15.000 rubalja, množi se poreznom stopom i dobivamo odgođenu poreznu obavezu: 15.000 * 0, 2 = 3.000 rubalja.
Korak 6
Generirajte izvještaje kao rezultat gore navedenih objava. Za zajam 68 "Obračun poreza i naknada" imat ćete rezultat: 24.000 +2000 +1400 - 3000 = 24.400 rubalja. - Ovo je porez koji se naplaćuje u budžet. Ako ste imali avansne uplate za porez na dohodak, one bi trebale biti prikazane u terećenju računa 68 i smanjiti iznos koji se plaća za porez na dohodak. Isto će se dogoditi ako imate budžetsko potraživanje. Dugovanje računa 99 odražava iznos koji se mora unijeti u red 150 "Izvještaja o dobiti i gubitku": 24.000 + 2.000 = 26.000 rubalja. Ovo je iznos poreza koji smanjuje neto dobit preduzeća / organizacije, što se odražava u "Izveštaju o dobiti i gubitku". U odjeljku 1. Bilance stanja u retku "Stalna imovina" odražava se iznos odgođene porezne imovine - ukupan iznos na teret računa 09. U primjeru to je 1400 rubalja. I, konačno, u odjeljku 5 pasivne bilance prikazati ukupan iznos na računu zajma 77 - 3000r. Na taj način, odražavanje poreza na dohodak u računovodstvu može se smatrati potpunim.
