Naplata poreza plaća se na bilo koji prihod u Rusiji. Obveznik poreza na dividendu uvijek je primalac dividende. Ako se poduzeće ponaša kao obveznik, odbija porez, ako je pojedinac pojedinac, tada porez na dohodak. Međutim, organizacija koja distribuira dividende zadržava platioca i plaća ovu vrstu poreza, jer ona, prema Poreznom zakoniku, mora biti poreski agent. Kako se izračunavaju poreske olakšice ove vrste?
Poreski agent prima ovu obavezu ako je kompanija na pojednostavljenom poreskom sistemu (pojednostavljeni poreski sistem), jedinstvenom poljoprivrednom porezu (jedinstveni poljoprivredni porez) ili UTII (jedinstvenom porezu na imputirani dohodak).
Šema i formula poreza na dividendu
Član 275. podstavak 5. Poreskog zakonika pruža tačnu formulu kako izračunati porezne odbitke ruskoj poreskoj službi od svih vrsta dividendi.
K * CH * (D1 - D2) = H
Dalje, vrijednosti sastavnih dijelova izračuna:
K je cjelokupan iznos dividende koju organizacija treba podijeliti primateljima, podijeljen ukupnim iznosom dividende koju ova organizacija podijeli.
CH - poreska stopa koja se primenjivala u datom periodu i na dato lice.
D1 su sve dividende (ili ukupan iznos) prije podjele i raspodjele.
D2 je iznos dividende isplaćene kompaniji u tekućem i prethodnom izvještajnom periodu, ali samo ako prethodno nisu uzete u obzir u izračunu.
H - stvarni iznos "poreza", koji se dalje mora zadržati i prenijeti poreskom organu iz prihoda.
Formula gubi na značaju ako porez na dividendu izračunate u korist stranih firmi i stranaca. Oni, prema istom članu, ali paragraf 6, plaćaju porez uzimajući u obzir cjelokupan iznos dividende koji distribuira porezni agent. U situaciji kada sredstva primaju pojedinci. ili pravno lice - rezident Rusije, tada se ukida zabrana upotrebe gornje formule.
Važne karakteristike
Da bi se izbjegle pogreške, neophodno je uzeti u obzir sljedeće nijanse:
- Ukupan iznos dividende koja će biti raspodijeljena (D1, kao i nazivnik pokazatelja K), nužno uključuje i dividende stranim firmama i "fizičarima" koji su službeno nerezidenti Rusije. Ovo su objašnjenja u dopisima Ministarstva finansija zemlje od 8. jula 2014. godine N33030.
- Ukupan iznos uvijek uključuje one od kojih se "profitabilni" porez ne zadržava. Objašnjenje: to jest, mislimo na dividende akumulirane na udjelima u državnom i opštinskom vlasništvu, udjelima uzajamnih fondova i javnopravnim organizacijama. Informacije o tome dostupne su u objašnjenju Ministarstva finansija naše zemlje od 11. juna 2014. godine N03-08-05 / 28295.
- Za protekle periode, dividende bi trebale biti podložne poreznoj stopi koja vrijedi na dan kada se te dividende obračunavaju. Ovo je naredba u pismu Savezne poreske službe za grad Moskvu od 14. marta 2007. godine N20-08 / 022130.
- Pri izračunavanju D2, treba sumirati dividende (osim onih sa procentualnom stopom jednakom 0) prikupljene od ruskih i bilo kojih drugih stranih preduzeća. Primjenjuju se bez poreza koji im je zadržao izvor plaćanja. Ovo pojašnjenje nalazi se u uredbi istog ministarstva od 11. juna 2014. godine N03-08-05 / 28295.
- Ako je pri izračunavanju iznosa dobiven negativan rezultat, tada agentu nije potrebno plaćati porez. Istovremeno, niko ne nadoknađuje razliku. Ova rezolucija je detaljno opisana u članu 275 Poreskog zakonika (u podstavku 5.).
- Organizacija zastupnika dužna je primatelje dividendi obavijestiti elektroničkim putem (to možete učiniti na web stranici, e-poštom itd.) Ili fizičkim pismom u roku od pet radnih dana od datuma utvrđivanja kruga primatelja. Obavijest detaljno opisuje vrijednosti D1 i D2.
- Za obaveze, uključujući obaveze dividende, rokovi se moraju striktno poštovati. Isplate dividende moraju se izvršiti najkasnije u roku od 2 mjeseca ili 60 dana od dana izdavanja uredbe u kompaniji o njihovoj isplati. Ako dividende nisu isplaćene, kako bi ih potražila, osoba se može prijaviti sa potraživanjem u roku od 3 godine.
Stope obračuna poreza
Oni direktno zavise od primatelja: da li je on strana ili domaća kompanija.
Prvi plaćaju porez na "dividendu" po striktno 15 posto stope. Primatelj dividende, ruska kompanija, izračunava se po stopi od 13 procenata. Ali ovdje je važna stvar: isplata „dividende“kompanije koja u vrijeme odobravanja isplate duže od jedne kalendarske godine posjeduje više od 50 posto odobrenog kapitala organizacije (isplatilac dividende) ili poseduje potvrde o depozitu koje daju pravo na primanje više od 50 procenata ukupnog iznosa dividende, izvršenog po poreskoj stopi od 0%.
