Zajedno s formiranjem i razvojem novih ekonomskih odnosa, operacije s dividendama postaju sve važnije. Sukladno tome, povećava se broj pitanja o mehanizmu njihovog računovodstva i odražavanju transakcija s njima u računovodstvu. Pitanje obračuna poreza na dividende je posebno relevantno.
Instrukcije
Korak 1
Odredite poresku stopu. Za strana pravna lica stopa iznosi 15%. Za fizička lica - nerezidente Ruske Federacije, stopa poreza na dividendu iznosi 30%. Za ruska preduzeća i fizička lica - rezidente Ruske Federacije, stopa poreza iznosi 9%. Obračun poreza na dividendu primatelja pravnog lica uređen je normama Poglavlja 25 Poreskog zakonika Ruske Federacije. A postupak odbijanja poreza od dividendi primatelja - pojedinca propisan je u poglavlju 23 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Korak 2
Izračunajte iznos poreza. Određuje se množenjem poreske stope sa razlikom između iznosa dividende obračunate za primanje i plative od strane organizacije - poreskog agenta. U ovom slučaju, iznos poreza smanjuje se oduzimanjem iznosa svih obračunatih dividendi iznosa dividendi koji se obračunavaju fizičkim i pravnim licima - nerezidentima Ruske Federacije. A povećava se zbog iznosa dividende koju je primila kompanija - poreski agent. Obaveze za porez na dividende ne nastaju ako navedena razlika ima znak minus - to jest, iznos primljenih dividendi je manji od iznosa obračunatog za isplatu. Za svaku grupu sudionika - rezidenata i nerezidenata, primijenite odgovarajuće porezne stope prilikom izračunavanja dividendi.
Korak 3
Odražajte u računovodstvu porez na dividendu: akumulirajte dividendu učesnicima: Dt 84 - Kt 75-2. Ili Dt 84 –Ct 70. Odražavanje odbitka poreza na dividende od sudionika: Dt 75-2– K 68 ili Dt 70 –Ct 68. Odražavanje isplate dividendi: Dt 75-2 –Ct 50/51 ili Dt 70 - Ct 50/51 …
Korak 4
Pod uvjetom da je vaša kompanija članica i primila vijest o nastanku dividende, unesite: Dt 76 - Kt 96, gdje se odražava iznos obračunate dividende. Ovaj iznos će povećati računovodstvenu dobit preduzeća, ali neće uticati na oporezivu dobit od iznos poreza na dividendu zadržava poreski agent. U ovom slučaju imat ćete pozitivnu trajnu razliku. Izračunajte stopu poreza na dobit za trajno porezno sredstvo. Izvršite ožičenje: Dt 68 - Kt 99.
Korak 5
Napravite knjiženje Dt 51 - Kt 76 za iznos dividende koju isplaćuje agent koji zadržava porez. Ovo knjiženje stvara saldo zaduženja koji zaključujete sljedećim knjiženjem: Dt 91 - Kt 76. U ovom slučaju postoji negativna razlika između poreza i računovodstva.
