U svjetskoj i ruskoj praksi posebna pravila oporezivanja široko se koriste za transakcije u kojima su uključene grupe povezanih strana. Utvrđivanje posebnih cijena za takve slučajeve naziva se transfernim cijenama.
Transfernom cijenom naziva se cijena koja vrijedi u provedbi poslovnih transakcija između različitih odjeljenja iste kompanije ili između entiteta koji su dio jedne grupe kompanija. U skladu s tim, transferne cijene su svrha cjenovne aktivnosti između ovih preduzeća.
Te cijene omogućuju preraspodjelu ukupne dobiti u korist onih koji su u zemljama s niskim porezima. Utvrđivanje transfernih cijena jedna je od najrasprostranjenijih metoda poreznog planiranja i minimiziranja poreza plaćenih u korist države u svjetskoj praksi.
Iz tog razloga, transferne cijene postale su predmet kontrole vladinih fiskalnih službi. Na primjer, Poreski zakonik Ruske Federacije predviđa poseban odjeljak, koji navodi ovlasti poreznih vlasti da kontroliraju cijene prilikom obavljanja transakcija između povezanih strana. Pristupi ruskih poreznih vlasti u ovoj oblasti usko su povezani sa principima koje široko koriste strane porezne uprave.
Najraniji pokušaji reguliranja transfernih cijena poduzeli su Sjedinjene Američke Države sredinom 1960-ih. Važeće rusko zakonodavstvo u ovoj oblasti na snazi je od 2012. godine. Zakon utvrđuje da se bilo kakve transakcije između povezanih strana kontroliraju sa stanovišta regulacije transfernih cijena. U nekim slučajevima porezna služba ima pravo upoređivati cijene koje stvarno koriste porezni obveznici sa tržišnim cijenama. Ako se otkriju značajna i neopravdana odstupanja od tržišnih cijena, fiskalne vlasti imaju pravo naplatiti dodatne poreze.
Istovremeno, objekti kontrole su transakcije s prometom većim od milijardu rubalja godišnje; transakcije u kojima su učesnici strane strane osobe; gdje jedna od strana primjenjuje posebne poreske režime (UTII, STS), kao i niz drugih transakcija koje je odredio zakonodavac. Za transakcije ove vrste, poreski obveznik mora podnijeti odgovarajuću obavijest poreznoj službi i pripremiti posebne izvještaje o transfernim cijenama.
Kompanije koje su se specijalizovale za rešavanje problema direktno povezanih sa transfernim cenama uspešno posluju u ruskoj poslovnoj praksi. Specijalisti takvih kompanija provode obuku o metodama određivanja cijena, provode konsultantske projekte za preduzeća različitih proizvodnih orijentacija.
Optimizacija oporezivanja zahtijeva poznavanje zakonodavstva u oblasti transfernih cijena, sposobnost ispravnog održavanja odgovarajućeg protoka dokumenata, kao i razumnu primjenu cijena za one transakcije koje su predmet porezne kontrole.
Jedna od ključnih tačaka na polju transfernih cijena je tačna dijagnoza cjenovnih rizika koja se provodi uzimajući u obzir proizvodne i marketinške aktivnosti preduzeća, postojeći sistem opskrbe i strukturiranje transakcija unutar grupe. Nadležno određivanje transfernih cena takođe zahteva efikasno upravljanje i interakciju između različitih odeljenja preduzeća kao deo niza mera kojima se obezbeđuje striktno poštovanje poreskih zahteva.
Ministarstvo finansija Rusije i porezne vlasti zemlje aktivno su uključeni u objašnjavajući rad na pitanjima koja se javljaju u vezi sa uvođenjem ažuriranog zakonodavstva o transfernim cijenama. Primjena normi zakona u ovoj oblasti često je povezana sa poteškoćama koje nastaju zbog dvosmislenosti formulacija određenih odredbi i zahtjevnosti izvještavanja.
Razvijajući pravila o transfernim cijenama, zakonodavac je kao osnovu uzeo principe poređenja cijena razvijene u velikom broju stranih zemalja. Stručnjaci ne isključuju izmjene domaćeg poreznog zakonodavstva u vezi s transakcijama s nematerijalnom imovinom. Ove promjene i ograničenja bit će usmjerene na suzbijanje erozije porezne osnovice i mogućeg povlačenja dobiti preduzeća iz oporezivanja.
