Fiksna uplata u PFR obavezna je za sve individualne poduzetnike, bez obzira na porezni sistem. Čak i ako ste registrirali individualnog poduzetnika, ali niste obavljali nikakvu aktivnost, i dalje morate plaćati naknade (uzimajući u obzir broj dana od datuma državne registracije). Čak i ako pojedinačni poduzetnik paralelno radi po ugovoru o radu i poslodavac za to plaća doprinose, to ga ne izuzima od obaveze plaćanja doprinosa.
U 2014. godini, obavezna plaćanja pojedinačnih preduzetnika „za sebe“u Penzijski fond izračunavat će se prema novim pravilima. Ako je ranije iznos doprinosa bio jednak za sve pojedinačne poduzetnike, bez obzira na nivo dohotka - na primjer, 35 664, 66 rubalja u 2013. godini, onda se od 2014. uvodi progresivna skala - što je veći prihod poduzetnika, to je on veći će uplaćivati u Penzijski fond. Odgovarajuće izmjene i dopune odobrene su Saveznim zakonom od 23.07.13 br. 237-FZ.
Počevši od 2014. godine, obračun doprinosa obavljat će se prema sljedećim pravilima:
- ako je iznos godišnjeg prihoda preduzetnika manji od 300.000 rubalja, iznos doprinosa će se izračunati prema formuli: jedna minimalna plata * 12 * PFR tarifa (26%).
- ako iznos godišnjeg prihoda prelazi 300.000 rubalja, iznos doprinosa će biti: 1 minimalna plata * 12 * 26% + 1% od iznosa prihoda koji prelazi 300.000 rubalja.
Minimalna plata raste od 2014. godine i planira se da iznosi 5554 rubalja. Doprinosi za MZZO (Savezni fond za obavezno zdravstveno osiguranje) su fiksni i ne ovise o visini prihoda - 3399,05 rubalja (izračunavaju se na sljedeći način - 5554 * 5,1 / 100 * 12).
Tako će za preduzetnike s prihodom jednakim ili manjim od 300.000 rubalja fiksni doprinosi iznositi 20.727,53 rubalja, od čega 17328,48 rubalja u Penzijski fond (5554 * 26% * 12 mjeseci) i 3399,05 u MZZO. To je gotovo dva puta manje nego 2013. godine.
Razmotrimo drugi slučaj, kada je prihod preduzetnika veći od 300.000 rubalja. Recimo da je prihod preduzetnika u 2014. godini od aktivnosti u okviru pojednostavljenog poreskog sistema iznosio 350.000 rubalja, a od UTII - 90.000 rubalja. Ispada da je ukupan iznos prihoda bio 440.000 rubalja.
Iznos uplate u PF za 2014. godinu može se izračunati pomoću formule 17328,48 + (440 000 - 300 000) * 0,01 = 18728,48. Dodajte iznos doprinosa u FFOMS 3399,05 rubalja i primit ćemo uplatu od 22127,53 rubalja.
Svi preduzetnici moraju da uplate fiksne doprinose u iznosu od 20.727,53 rubalja do 31. decembra. 1% od iznosa prihoda koji prelazi 300.000 RUB mora biti prebačen pre 1. aprila 2015.
Istovremeno je određen maksimalni iznos doprinosa FIU-u. Izračunava se na osnovu 8 minimalnih plata. Uz ovaj i viši nivo prihoda poduzetnika, doprinosi u Penzijski fond iznosit će 138.627,84 rubalja.
Pitanje koje zabrinjava većinu poduzetnika je kako odrediti iznos prihoda. U ovom slučaju, sve ovisi o primijenjenom sistemu oporezivanja:
- za platitelje UTII, iznos imputiranog dohotka djeluje kao prihod; Osnovni pokazatelji profitabilnosti navedeni su u članu 346.29 Poreskog zakona RF. Treba imati na umu da ako poduzetnik obavlja različite vrste aktivnosti koje spadaju pod UTII, tada se pripisani dohodak zbraja;
- u patentnom sistemu oporezivanja uzima se u obzir potencijalni prihod - onaj na osnovu kojeg se utvrđuje vrijednost patenta;
- pod OSNO - prihod obračunat u skladu sa članom 227 Poreskog zakonika Ruske Federacije (dohodak koji podliježe porezu na dohodak fizičkih lica); troškovi se ne uzimaju u obzir;
- prema pojednostavljenom poreskom sistemu s ciljem oporezivanja "dohotka" - dohodak prema članu 346.15 Poreskog zakonika Ruske Federacije.
- za pojednostavljeni poreski sistem s ciljem oporezivanja „prihodi umanjeni za troškove” - prihodi prema članu 346.15 Poreskog zakonika Ruske Federacije; troškovi nisu uključeni.
- sa jedinstvenim poljoprivrednim porezom - dohodak u skladu sa stavom 1. čl. 346.5 Poreskog zakona Ruske Federacije.
Ako pojedinačni poduzetnik u svojim djelatnostima kombinira nekoliko poreznih režima istovremeno, tada se prihod od njih zbraja.
Postoje ograničenja na maksimalni oporezivi dohodak u PFR-u - u 2014. on je 8 puta veći od minimalne plaće. Odnosno, ako je prihod poduzetnika za godinu jednak ili veći od 12.430.000 rubalja, tada će morati platiti 138.627,84 rubalja.
Poreske vlasti podatke o prihodima preduzetnika dostavljaju FIU-u do 15. juna godine koja slijedi nakon izvještajne.
Važno je uzeti u obzir da ako porezni obveznik ne podnese poresku prijavu na vrijeme, mirovinski fond nakon 15. juna 2015. godine obračunava fiksne doprinose na osnovu obračuna 8 minimalnih plata, tj. u iznosu od 138 627,84 rubalja.
