Često, nakon odobravanja godišnjih financijskih izvještaja, kompanija identificira prihode ili rashode koji se odnose na protekli period, u tom slučaju se moraju priznati i prikazati kao dobit ili gubitak proteklih godina. Nemoguće je izvršiti bilo kakve promjene na odobrenim godišnjim računima.
Instrukcije
Korak 1
Ako je dobit iz prethodnih razdoblja otkrivena u tekućem periodu prije trenutka odobrenja godišnjih računa, tada se odgovarajuća prilagođavanja računa mogu izvršiti u decembru prošle godine. Otkrivena u izveštajnoj godini, dobit prethodnih godina, prema „Računovodstvenom planu“, ogleda se u korespondenciji sa računima poravnanja na kreditu podračuna „Ostali prihodi“u vezi sa računom br. 91. Dobit prethodnih godina godine, što je otkriveno u tekućem izvještajnom periodu, trebalo bi prikazati kao dio ostalih prihoda na osnovu Uredbe o vođenju računovodstvenih evidencija koju je odobrilo Ministarstvo finansija.
Korak 2
Iznose ostalih prihoda treba smatrati trajnim razlikama, koje su izvor formiranja porezne imovine. Kao rezultat ispravka grešaka, iznosi priznatih ostalih prihoda izuzeti su iz izračuna porezne osnovice tekućeg i narednih izvještajnih perioda za porez na dobit. Trajna porezna imovina treba da se odrazi u finansijskim izvještajima unosom na teret računa "Obračuni za porez" br. 68 i kredita računa "dobitak i gubitak" br. 99.
Korak 3
Ako nije moguće utvrditi razdoblje kojem pripada dobit iz prethodnih godina, ona se za porezne svrhe mora uključiti u sastav neoperativnog prihoda.
Korak 4
Na dnu bilansa uspjeha naznačeni su podaci o poreznim obvezama, pa morate obratiti pažnju na ispravnost popunjavanja izvještaja. Tekući porez na dohodak prikazan je u retku 150 izvještaja, on mora biti jednak ukupnom iznosu poreza na dohodak navedenom za odgovarajući izvještajni period u poreskoj prijavi. Iznos poreza na dobit na liniji 150 ne smije uključivati dodani iznos poreza.
Korak 5
Da bi se izbjeglo narušavanje finansijskog rezultata tekućeg razdoblja, koji bi trebao biti jednak dobiti izvještajnog razdoblja, porez na dobit prethodnih godina treba prikazati u računu dobiti i gubitka u posebnom redu, nakon tekućeg poreza na dohodak.
