Kako bi se olakšalo porezno opterećenje za male organizacije i individualne poduzetnike, u Ruskoj Federaciji uveden je poseban porezni režim - jedinstveni porez na imputirani dohodak (UTII). Obavezan je za aktivnosti u kojima je teško kontrolirati stvarni dohodak.
Za neke vrste aktivnosti država utvrđuje stope povrata, odnosno imputiranog dohotka, koji ne ovisi o stvarnim pokazateljima prihoda i dobiti, a izračunava se na osnovu fizičkih pokazatelja i osnovne profitabilnosti utvrđenih u Poreskom zakoniku Rusije Federacija. Ovaj režim plaćanja poreza moraju primijeniti organizacije i individualni poduzetnici koji obavljaju sljedeće aktivnosti:
- usluge domaćinstva i veterine;
- popravak, održavanje i skladištenje vozila;
- usluge autoprevoza;
- trgovina na malo;
- ugostiteljske usluge;
- postavljanje vanjskog oglašavanja i oglašavanja na vozilima;
- zakup trgovačkih mjesta i zemljišnih parcela radi trgovine.
Ako se preduzeće bavi više vrsta djelatnosti, dužno je voditi zasebnu evidenciju i za svaku od njih platiti jedinstveni porez na imputirani dohodak.
Poreska osnovica za UTII izračunava se pomoću formule: Pripisani prihod = (Osnovna profitabilnost) x (Fizički pokazatelj) x K1 x K2.
Ovdje je K1 koeficijent deflatora - umnožak iste vrijednosti iz prethodnog razdoblja i stope inflacije koju godišnje određuje Vlada Ruske Federacije.
K2 je koeficijent prilagođavanja osnovne profitabilnosti, uzimajući u obzir specifičnosti obavljanja aktivnosti na teritoriji određenog sastavnog dijela Ruske Federacije, utvrđene od strane regionalnih vlasti.
Osnovni profitabilnost i fizički pokazatelji utvrđeni su Poreznim zakonikom Ruske Federacije u članu 3 člana 346.29. Na primjer, fizički pokazatelj pružanja usluga popravke i održavanja automobila je broj zaposlenih, a osnovna profitabilnost je 12.000 rubalja. Za maloprodaju, fizički pokazatelj je maloprodajna lokacija, a osnovni prinos je 9.000 RUB.
Objedinjeni porez na imputirani dohodak obračunava se kvartalno prema formuli:
UTII = VD x 15% x 3, gdje je VD poreska osnovica za mjesec;
15% - poreska stopa;
3 - broj mjeseci u tromjesečju.
U okviru vrsta djelatnosti koje oporezuje UTII, organizacije su oslobođene plaćanja poreza na dohodak, individualni poduzetnici - poreza na dohodak, a obje kategorije - poreza na imovinu i PDV-a. Istovremeno su dužni plaćati porez na dohodak zaposlenih i porez na transport, uplaćivati doprinose u penzijski fond, fondove socijalnog i zdravstvenog osiguranja. Pored toga, ako imovina ima zemljišnu parcelu, plaća se porez na zemlju, a ako preduzeće koristi vodu, plaća se porez na vodu.
Organizacije i preduzetnici koji primjenjuju jedinstveni porez na imputirani dohodak moraju se pridržavati postupka za obavljanje gotovinskih transakcija, održavati u potpunosti kadrovske, statističke i računovodstvene evidencije, kao u opštem poreskom sistemu. Takođe je potrebno dostaviti izvještaje o svakom plaćenom porezu, tromjesečni bilans stanja i bilans uspjeha.
