Tokom ekonomske aktivnosti, šefovi organizacija su ponekad primorani da otpišu robu. To se može dogoditi iz različitih razloga, na primjer, proizvod je istekao ili je zbog zaliha utvrđena nestašica. Računovođa mora odražavati ove transakcije u računovodstvu.
Prije svega morate popuniti sve potrebne dokumente, jer bez njih nemate pravo knjižiti u knjigovodstvu. Da biste utvrdili nestašicu robe ili ustanovili da je datum isteka istekao, izvršite popis, odnosno provjeru. Da biste to učinili, ispunite nalog o imenovanju članova inventarne komisije i određivanju vremena provjere (obrazac br. INV-22).
Ispunite rezultate popisa u obliku lista za upoređivanje (obrazac br. 22), sastavite popis zaliha (obrazac br. INV-03). Ako utvrdite nedostatak u postupku provjere, popunite akt o otpisu robe (obrazac br. TORG-16) ili čin oštećenja robe i materijala (obrazac br. TORG-15). Nakon toga morate odobriti akt, odnosno potpisati.
U računovodstvu, ove transakcije odrazite na sljedeći način:
- D94 K41 - odražava troškove robe neprikladne za prodaju;
- D94 K19 - vraćen je iznos PDV-a na neodgovarajuću robu;
- D19 K68 - vraćen je PDV na teret budžeta;
- D91.2 K94 - iznos manjka je nadoknađen u odnosu na ostale troškove.
Međutim, želio bih unijeti amandman. Neki se računovođe pitaju je li potrebno povrat poreza prilikom otpisa robe kojoj je istekao rok trajanja. Član 170. Poreskog zakonika Ruske Federacije (tačka 3.) navodi one situacije kada je kompanija dužna povratiti PDV. Ovdje ne postoji klauzula o otpisu robe kojoj je istekao rok trajanja. Iz ovoga proizlazi da kompanija ima pravo na odbitak i nema potrebe za povratom poreza.
A šta je sa porezom na dohodak? Da li je moguće uključiti troškove nastale kao rezultat raspolaganja robom? Ministarstvo finansija ne daje jednoznačan odgovor na ovo pitanje (pismo od 08.07.08. Br. 03-03-06 / 1/397, dopis od 09.06.09. Br. 03-03-06 / 1/374). Međutim, ako se obratimo Poreznom zakoniku, odnosno članu 264, možemo zaključiti da kompanija ima pravo uzeti u obzir troškove. Napokon, roba je kupljena ili proizvedena za daljnju prodaju, a ne radi otpisa.
