Ponekad se tokom poslovnih aktivnosti preduzeća dogode situacije kada kupac vrati isporučenu robu. Naravno, računovođa se može suočiti s nekim problemima: kako izdati ovaj povrat, kako ga prikazati u računovodstvu i kako izračunati PDV?
Instrukcije
Korak 1
Prema Građanskom zakoniku, kupac ima pravo vratiti robu dobavljaču koji mu je isporučen na osnovu ugovora o isporuci. Drugi je pak dužan da ga vrati. Ali treba imati na umu da kupac u ovom slučaju mora na vašu adresu napisati tovarni list za otpremu proizvoda, dok mora zabilježiti da su ti proizvodi povrat.
Korak 2
Kako sve to prikazati u poreskom računovodstvu? Ako je kupac obveznik PDV-a i vratio vam robu koju je prethodno prihvatio za obračun, tada mora sastaviti novi račun. Ovu situaciju razjasnilo je rusko Ministarstvo finansija. Stvar je u tome što nakon prihvatanja robe na obračun kupac potvrđuje svoj pristanak na prenos robe u vlasništvo.
Korak 3
Nakon što vam se roba vrati, a račun je u vašim rukama, transakciju morate prikazati u računovodstvu, odnosno registrirati je kao bilo koji primitak robe, upisavši je u knjigu nabave.
Korak 4
Prema poreznom zakoniku, dobavljač može izvršiti odbitak za PDV u slučaju da su izvršene promjene u računovodstvu u vezi sa povratom robe. Poreski inspektori objašnjavaju da je odbitak moguć tek nakon plaćanja PDV-a, odnosno ako primite prethodno isporučeni proizvod natrag u istom izvještajnom periodu kao i pošiljka, prvo morate platiti PDV, a zatim odbiti.
Korak 5
Sve gore navedene operacije trebale bi se odražavati u računovodstvu na sljedeći način:
- D45 "Roba otpremljena" K41 "Roba" - izračunat je trošak isporučene robe;
- D97 "Odloženi troškovi" K68 "Obračun poreza i naknada" podračun "Porez na dodatu vrijednost" - PDV koji se obračunava na otpremljenu robu;
- D41 "Roba" K45 "Roba otpremljena" - odražava troškove vraćene robe;
- D19 "Porez na dodatu vrednost na stečene dragocenosti" K97 "Odloženi troškovi" - odražava se iznos PDV-a na vraćenu robu;
- D68 podračun "Porez na dodatu vrijednost" K19 "Porez na dodatu vrijednost na stečene vrijednosti" - iznos PDV-a na vraćenu robu prihvaćen je za odbitak.
