Izraz "budžetiranje" ušao je u rusku ekonomiju relativno nedavno, u prijevodu s engleskog znači "planiranje". Budžetiranje je postupak izrade i usvajanja sistema finansijskih planova preduzeća, koji se zasniva na delegiranju finansijske odgovornosti na planske subjekte u samom preduzeću.
Vrste budžeta
Pri planiranju aktivnosti preduzeća, sastavlja se konsolidovani budžet koji sažima sve privatne budžete odeljenja preduzeća. Čemu služi budžet? Omogućava menadžerima da upoređuju stvarne troškove i finansijske rezultate sa planiranim pokazateljima i procenjuju učinak kompanije.
Svi budžeti sastavljeni u preduzeću mogu se podijeliti u dvije grupe:
- operativni budžeti (budžet za implementaciju, budžet troškova rada, budžet troškova materijala, budžet proizvodnje i drugi);
- finansijski budžeti (budžet kapitalnih investicija, budžet novčanog toka, bilanca predviđanja).
Planiranje aktivnosti komercijalnog preduzeća započinje procjenom potražnje za proizvodima ovog preduzeća. U prvoj fazi utvrđuju se dva pokazatelja: planirani obim prodaje i cijena po jedinici proizvoda. Na osnovu ovih pokazatelja izrađuje se budžet prodaje i utvrđuje procijenjeni prihod preduzeća. Pri izradi ovog budžetskog obrasca potrebno je uzeti u obzir sezonske oscilacije potražnje.
Na osnovu podataka iz izvršnog budžeta izrađuje se budžet za proizvodnju. Ovaj obrazac budžeta odražava planirani obim proizvodnje, uzimajući u obzir saldo gotovih proizvoda na početku svakog razdoblja.
Posebna pažnja posvećuje se budžetiranju troškova, za to kompanija sastavlja: budžet za materijalne troškove, budžete za administrativne i komercijalne troškove, budžet za direktne troškove troškova rada.
Na osnovu pojedinačnih operativnih budžeta sastavlja se plan prihoda i rashoda koji akumulira sve informacije o planiranim prihodima i rashodima preduzeća. Ovaj obrazac budžeta odražavat će vrlo važan pokazatelj - planiranu dobit.
Budžet za kapitalna ulaganja neophodan je da bi se uzeli u obzir troškovi ulaganja, što uključuje troškove kapitalne izgradnje, nabavke i popravke osnovnih sredstava preduzeća.
Budžet novčanog toka jedan je od glavnih budžeta, na osnovu kojeg menadžeri analiziraju novčane tokove kompanije. Bilans predviđanja vam omogućava da analizirate kako će se financijsko stanje kompanije mijenjati u budućnosti.
Organizacija korporativnog budžetiranja
Uobičajeno je da je ukupni budžet za kalendarsku godinu. Budžetsko razdoblje podijeljeno je po mjesecima. Za neke proračune može se postaviti kraći interval planiranja, na primjer, decenija ili sedmica.
Sljedeće faze budžetskog procesa u preduzeću mogu se razlikovati:
- izrada nacrta opšteg budžeta;
- odobravanje konsolidovanog budžeta;
- izvršenje budžeta;
- analiza izvršenja budžeta za tekući period.
Razlika između budžetiranja i jednostavnog planiranja leži u činjenici da je finansijska odgovornost za budžetske pokazatelje raspodijeljena među odvojenim strukturnim odjelima. U ove svrhe izrađuje se financijska struktura. To je skup centara finansijske odgovornosti. Odjel kompanije koji obavlja određene operacije i odgovoran je za određene pokazatelje budžeta može djelovati kao zaseban centar financijske odgovornosti.
Prilično je teško razviti kompetentnu financijsku strukturu, jer je za to potrebno detaljno analizirati poslovne procese.
