Svi porezni obveznici mogu se podijeliti u dvije velike skupine - rezidente i nerezidente. Ovisno o kategoriji, utvrđuje se njihov porezni status i porezna obaveza.
Postupak za klasifikaciju kao porezni rezidenti
Od januara 2007. godine, pojedinci su dobili status poreznog rezidenta prema novim pravilima. Sada moraju biti u Rusiji 183 dana tokom 12 uzastopnih mjeseci. Odbrojavanje ovog perioda započinje od trenutka prelaska granice. Prema tome, osobe koje borave u Rusiji kraće od određenog perioda smatraju se nerezidentima. Među njima, na primjer, turisti, studenti, privremeni radnici itd.
Takve promjene u zakonodavstvu bile su posljedica nesavršenosti prethodnih definicija. Ranije su osobe koje su stvarno boravile na teritoriji Ruske Federacije najmanje 183 dana u kalendarskoj godini bile priznate kao stanovnici. Ispostavilo se da se svaki građanin, čak i stalno nastanjen na teritoriji Ruske Federacije, budio kao porezni nerezident 1. januara svake godine. Status rezidenta mogao je dobiti tek 2. jula. Ispostavilo se da su do ovog trenutka svi Rusi morali plaćati porez na dohodak po povećanoj stopi od 30%, a zatim dobiti ponovni obračun.
Treba imati na umu da državljanstvo osobe Ruske Federacije nije važno za njeno klasificiranje kao rezidenta ili nerezidenta. Dakle, strani državljani i osobe bez državljanstva mogu biti priznati kao porezni rezidenti Ruske Federacije. S druge strane, osobe s ruskim državljanstvom mogu se priznati kao nerezidenti ako trajno borave na teritoriji druge države.
Ako zaposlenik ili migrant iz inostranstva stalno boravi na teritoriji Ruske Federacije, tada postaje poreski rezident za otprilike šest mjeseci. A prije toga dužan je platiti porez po stopi za nerezidente. Strani državljani koji su dobili rusko državljanstvo po pojednostavljenoj šemi 3 mjeseca prije nego što su dostigli period boravka od 183 dana, ne smatraju se poreznim rezidentima.
U isto vrijeme, ako je građanin napustio zemlju radi kratkotrajnog studiranja ili liječenja (manje od šest mjeseci), tada ne gubi status poreznog rezidenta.
Porezno opterećenje za rezidente i nerezidente
Stope poreza na dohodak za rezidente i nerezidente su različite. Prihodi nerezidenata podliježu povećanim porezima:
- Porez na dohodak građana za nerezidente iznosi 30%, za rezidente - 13%;
- Poreska stopa na dividende od učešća u kapitalu u aktivnostima kompanije iznosi 15%, za rezidente - 9%.
Istovremeno, za kvalifikovane specijaliste stopa za nerezidente slična je stopi za stanovnike i iznosi 13%.
Dakle, do 183 dana boravka potrebno je zadržati ne standardnu stopu poreza na dohodak od 13%, već 30% od plate zaposlenika. Počev od 184. dana, zaposlenik može preračunati poresku stopu za tekući period. Poresko tijelo odgovorno je za povrat preplaćenog poreza.
