Računovođe se često suočavaju s problemom odražavanja kamata na porez na dobit u porezu i računovodstvu. Ova vrsta troškova je specifična i ne može se uzeti u obzir prilikom izračuna poreza. Istodobno, to prilično ozbiljno utječe na takav parametar kao dobit prije oporezivanja.
Instrukcije
Korak 1
Pogledajte klauzulu 2. člana 270. Poreskog zakonika Ruske Federacije koja kaže da se kazne na porez na dohodak ne mogu prihvatiti kao troškovi koji smanjuju oporezivu osnovicu i unose se u poresko računovodstvo. U računovodstvu se obračunavanje kazne odražava na kreditnom računu 68 "Obračun poreza i naknada", dok terećenje zavisi od iznosa kazne i prihvaćenih pravila za popunjavanje izvještaja u preduzeću.
Korak 2
Odražavaju se kamate na porez na dobit na teret računa 99 "Dobici i gubici". Ova operacija je utvrđena Uputama za primjenu kontnog plana, kojima se na ovaj račun dodjeljuju porezne sankcije. Međutim, određeni broj stručnjaka smatra da bi ovu vrstu troškova trebalo pripisati kaznama zbog kršenja uslova sporazuma i naplatiti ih na teret računa 91.2 „Ostali troškovi” u skladu sa paragrafom 11. PBU 10/99 „Rashodi preduzeća”. Istovremeno, formira se trajna porezna obaveza u skladu s pravilima PBU 18/02 "Računovodstvo za obračun poreza na dohodak".
Korak 3
Analizirajte dobit prije oporezivanja u bilansu uspjeha u obliku broja 2. Ovaj parametar omogućit će vam da odredite gdje je isplativije uključiti kamatu na porez na dohodak. Ako ste koristili račun 99 "Dobici i gubici", ovaj iznos neće utjecati na iznos dobiti prije oporezivanja. Ako se kazne odnose na terećenje računa 91.2, tada će smanjiti dobit prije oporezivanja. Istovremeno, bez obzira na račun koji se koristi, iznos neto dobiti ostat će nepromijenjen.
Korak 4
Otkrijte informacije o iznosu kamate s objašnjenjem uz bilans uspjeha. Činjenica je da ako je iznos novčane kazne značajan, to će značajno uticati na dobit prije oporezivanja i, shodno tome, na finansijsku analizu preduzeća. Ovaj je zahtjev uspostavljen klauzulom 11. PBU 4/99 "Financijski izvještaji".
