Porez na dobit izračunava se na osnovu dobiti koja je ostvarena od rezultata finansijskih i ekonomskih aktivnosti organizacije i prikazuje se kao trošak poreza na dobit. Odraz dobiti u izvještaju o financijskim aktivnostima za izvještajno razdoblje naziva se računovodstvena dobit. Ako eliminišemo uticaj porezne dobiti i razlika na finansijski rezultat organizacije u izvještajnom periodu, tada će računovodstvena dobit biti dobit prije oporezivanja.
Neophodno je
Podaci o dobiti
Instrukcije
Korak 1
Postoje dvije mogućnosti za odstupanja u utvrđivanju poreza i računovodstvene dobiti. Prva opcija su stalne razlike koje se ne mijenjaju kroz duži period. Trajne razlike su u interakciji s porezom na dohodak koji se plaća u proračun i ovise o vrsti formiranja oporezive dobiti. U većini slučajeva mogu nastati trajne razlike zbog utjecaja na iznos knjigovodstvene dobiti ili rashoda koji se ne uzimaju u obzir prilikom obračuna porezne dobiti.
Korak 2
Druga opcija su privremene razlike koje nastaju tijekom odražavanja prihoda i rashoda u porezu i računovodstvu zbog vremenske razlike. Zbog privremenih razlika između računovodstvene i porezne dobiti, postaje neophodno osigurati dosljednost stvarne dobiti i poreza na dobit. Odnosno, kada odražavaju obračunsko razdoblje, troškovi poreza na dobit moraju se rasporediti po periodima. Porez koji je u tekućem izvještajnom periodu naplaćen u budžet može se pripisati troškovima poreza na dobit u drugom periodu.
Korak 3
Tekući porez na dohodak odražava se na kredit podračuna "Obračuni za porez" br. 641, uplata poreza u budžet u računovodstvu ogleda se u terećenju računa br. 641 i na računu računa "Tekući računi" 311. Poreski troškovi evidentiraju se na računu "Porez na dohodak" br. 98. Uključivanje poreznih troškova u izvod o finansijskom rezultatu organizacije ogleda se u kreditu računa br. 98 i terećenju računa "Finansijski rezultati" br. 79. Odnosno, rezultat obračuna poreza odraz je troška poreza na dobit u iznosu jednakom tekućem porezu, prilagođenom za odloženi iznos. Iz čega proizlazi da su troškovi poreza na dobit jednaki trenutnom porezu umanjenom za porez ili dodatku odgođenog poreza.
Korak 4
Priračun iznosa tekućeg poreza na dohodak odražava se na terećenju računa br. 98 i kreditu podračuna br. 641. Odložena poreska sredstva inicijalno se knjiže na teret računa br. 17 i kredita računa br. 641. Prvo obračunavanje odgođenog poreza evidentira se na terećenju računa br. 98 i na računu "Odložene poreske obaveze" br. 54. Odloženi porezi na bilans stanja na početku perioda menjaju efekat privremene razlike. Odloženi porezi iz najranijih razdoblja tada se prvo obračunavaju prilikom izračuna tekućeg poreza i poreza na dobit.
