Tokom svojih aktivnosti, preduzeća se mogu suočiti sa situacijom u kojoj su u izvještajnom periodu uočeni tekući troškovi, ali od prodaje nije primljen prihod. S tim u vezi, računovođe imaju problema s pravilnim knjiženjem i otpisom takvih troškova u računovodstvenom i poreznom računovodstvu.
Instrukcije
Korak 1
Klasifikujte sve troškove preduzeća u izvještajnom periodu. Prema klauzuli 4 PBU 10/99, svi troškovi organizacije mogu se pripisati troškovima za redovne aktivnosti, kao i nerealiziranim i operativnim troškovima.
Korak 2
Utvrdite troškove koji imaju za cilj stvaranje prihoda. Ako je tokom izvještajnog razdoblja poduzeće provodilo proizvodni proces, čak i ako nije bilo prodaje, svi troškovi za to moraju se evidentirati na odgovarajućim računovodstvenim računima. U ovom slučaju, račun 26 koristi se "opći troškovi" ili račun 44 "Troškovi prodaje".
Korak 3
Otpisati opšte troškove u skladu sa pravilima usvojenim računovodstvenom politikom preduzeća. Oni se mogu odraziti na terećenju računa 20 "Glavna proizvodnja", računa 23 "Pomoćna proizvodnja" i računa 29 "Opsluživanje proizvodnje i ekonomije". Oni se takođe mogu pripisati uslovno fiksnim troškovima i otpisati na teret računa 90 "Prodaja".
Korak 4
Prepoznajte sve troškove koji nisu usmjereni na stvaranje dobiti nerealiziranim troškovima poduzeća. Naplatite ove troškove na teret računa 91.2 "Ostali troškovi", a na kraju godine zatvorite ga sa gubitkom.
Korak 5
Sastaviti porezno knjigovodstvo za troškove u odsustvu prodaje. Prema čl.252 i čl.318 Poreskog zakonika Ruske Federacije, svi opći poslovni troškovi su indirektni troškovi, moraju se dokumentirati i imati za cilj stvaranje dobiti. U ovom slučaju, oni se u potpunosti mogu odraziti u poreskom računovodstvu kao troškovi za tekući izvještajni period. Troškovi koji se ne odnose na stvaranje prihoda i poslovne aktivnosti ne priznaju se u poreskom računovodstvu. Takođe, u odsustvu primjene, oni mogu postati razlog za porezne revizije kako bi se utvrdila zakonitost njihove provizije.
