U toku ekonomske aktivnosti organizacije, odnosno tokom računovodstva, može se pojaviti sljedeća situacija: prilikom priznavanja prihoda ili rashoda računovodstveni iznosi se razlikuju od poreznog. To može proizaći iz primjene različitih metoda amortizacije. Nastaje takozvana odgođena porezna imovina (SHA) koja se generira iz odbitnih privremenih razlika. Računovođa mora otpisati ovu ONU nakon odlaganja predmeta.
Instrukcije
Korak 1
Da biste dobili informacije o kretanju i dostupnosti odgođenog poreznog sredstva, otvorite karticu računa 09, tu se nalaze sve informacije. Da biste stvorili odbitnu privremenu razliku, pomnožite je sa stopom poreza na dohodak. Razlika se može dobiti u slučaju nastanka amortizacije, kada je iznos poreza plaćen prekomjerno, kada se troškovi prodaje priznaju u trošku prodane robe i u drugim slučajevima.
Korak 2
Na primjer, organizacija je kupila računar za 35400 rubalja, uključujući PDV 5400. Nakon nekog vremena odlučeno je prodati kancelarijsku opremu za 236000 rubalja, uključujući PDV 3600 rubalja. Iznos amortizacije u računovodstvu iznosio je 8.000 rubalja, a u porezu 7020 rubalja. Odbitna privremena razlika iznosi 980 RUB, a odgođena porezna imovina je 980 RUB * 24% / 100 = 235 RUB.
Korak 3
U računovodstvu to odražite na sljedeći način: D62 K91 podračun "Ostali prihodi" - 23.600 rubalja - odražava prihod od prodaje računara; D91 podračun "Ostali troškovi" K68 - 3600 rubalja - iznos PDV-a; D01 podračun K01 podračun "Raspolaganje osnovnim sredstvima" - 30.000 rubalja - iznos početnog troška računara naplaćen je na račun "Zbrinjavanje"; D02 K01 - - 8000 rubalja - iznos amortizacije otpisan je prema računovodstvenim podacima; D91 podračun " Ostali troškovi”K01 - otpisuje se preostala vrijednost osnovnih sredstava; D99 K09 - 235 rubalja - odgođeni iznos se plaća poreznom obvezom; D68 K99 - 235 rubalja - odražava se iznos trajne poreske obaveze.
Korak 4
Nemate pravo primljenu trajnu razliku koristiti u porezne svrhe. ONE su prepoznate u izvještajnom periodu u kojem ih organizacija provodi. U bilansu stanja, takve privremene razlike trebale bi se prikazati u retku 145 u odjeljku "Dugotrajna imovina".
