Ako se, nakon podnošenja deklaracije, pokaže da je prilikom njene pripreme počinjena greška koja je dovela do podcjenjivanja oporezive osnovice i iznosa poreza, neophodno je dostaviti ažurirani obračun.
Postupak za podnošenje revidirane deklaracije regulisan je čl. 81. Poreskog zakonika Ruske Federacije. Prema ovom članu, poreski obveznik dužan je podnijeti "reviziju" samo ako je učinjena greška dovela do podcjenjivanja porezne osnovice i premalog plaćanja poreza. Da biste pojasnili pojašnjenje, potrebno je priložiti propratno pismo sastavljeno u bilo kojem obliku u kojem trebate naznačiti:
- vrsta poreza;
- za koji period se podaci ispravljaju;
- razlog unošenja izmjena u izračun;
- koje su informacije u izvještaju ispravljene.
Ako je kao rezultat podnošenja revidirane deklaracije potrebno platiti dodatni porez, zaostale obaveze i kazne moraju se prenijeti unaprijed, a kopije naloga za plaćanje moraju biti priložene uz popratno pismo.
Ako greška nije dovela do potcjenjivanja osnovice, porezni obveznik ima pravo podnijeti korektivni obračun poreznoj upravi u skladu s utvrđenim postupkom. Istovremeno, korektivna izjava predata nakon isteka roka ne smatra se podnesenom kršenjem roka.
1. Ako je iznos poreza u početnoj deklaraciji previsok
To se događa u slučajevima kada su nakon podnošenja prijave i plaćanja poreza pronađeni dokumenti koji potvrđuju troškove. Svi dokumenti su arhivirani i arhivirani. Porez se obračunava i uplaćuje u budžet na osnovu napuhane osnovice. Nakon podnošenja revidirane deklaracije, porezna osnovica i iznos poreza smanjit će se, a na ličnom računu kompanije kod porezne uprave formira se preplata. Neće se naplaćivati kamate ili penali.
Međutim, nije uvijek potrebno žuriti s podnošenjem "specifikacije" u takvoj situaciji. Prvo trebate procijeniti situaciju i odlučiti je li zaista potrebno predati korektivni izračun zbog malog iznosa. Prilikom podnošenja ažurirane deklaracije za smanjenje iznosa poreza, porezne vlasti imaju pravo da imenuju inspekciju na licu mjesta, tokom koje mogu biti pronađene greške koje nisu uočene tokom pripreme početnog obračuna.
2. Ako je iznos poreza u primarnoj deklaraciji podcijenjen
Prilikom podnošenja korektivnog izračuna radi ispravljanja grešaka koje su dovele do podcjenjivanja oporezive osnovice i iznosa poreza, može se pojaviti nekoliko situacija:
- Pogreška je otkrivena nakon podnošenja inicijalne deklaracije, ali prije isteka roka za njenu predaju i plaćanje poreza. U ovom slučaju smatra se da je inicijalni obračun podnet na dan predaje "revidirane" prijave.
- Revidirani obračun podnosi se nakon isteka roka za podnošenje prijave, ali prije isteka roka za plaćanje poreza. Poreski obveznik je oslobođen odgovornosti ako je "revizija" podneta pre vremena kada je poreski obveznik saznao za imenovanje poreske inspekcije na licu mesta ili za greške koje su zaposlenici FTS-a otkrili i dovele do potcenjivanja iznosa poreza, kao ako je podnesen nakon revizije na licu mjesta, tokom koje nije bilo značajnih grešaka.
- Ispravni obračun podnosi se nakon isteka roka za podnošenje glavnog izvještaja i roka za plaćanje poreza. Da biste izbjegli obavezu, potrebno je učiniti sljedeće:
- preračunati poresku osnovicu i ispraviti grešku u periodu u kojem je napravljena;
- potrebno je izračunati:
- iznos poreza koji treba platiti;
- iznos kazne za zakašnjelo plaćanje dijela poreza. Izračunato na osnovu 1/300 stope refinansiranja Centralne banke Ruske Federacije za svaki dan kašnjenja u plaćanju. Period kašnjenja započinje od dana koji sledi dan završetka perioda plaćanja poreza i završava danom koji prethodi danu prenosa poreza u budžet;
- prenos u budžet iznosa zaostalih poreza i penala;
- predati revidiranu deklaraciju poreskoj upravi.
3. Šta će se dogoditi ako predate revidiranu poresku prijavu bez unaprijed plaćenog zaostalog duga i penala?
Nakon podnošenja revidirane deklaracije za doplatu poreza bez prethodnog plaćanja zaostalih zaostalih kazni i penala, organizacija se može smatrati odgovornom prema čl. 122 Poreskog zakonika Ruske Federacije:
- neplaćanje ili nepotpuno plaćanje poreza ili premija osiguranja kao rezultat potcenjivanja ili netačnog obračunavanja oporezive osnove podrazumeva izricanje novčane kazne u iznosu od 20% od iznosa neplaćenog poreza ili naknade;
- iste radnje, počinjene namjerno, kažnjavaju se novčanom kaznom od 40% neplaćenog poreza ili takse.
