Dvostruko oporezivanje je istovremeno nametanje istih poreza u različitim zemljama. Istodobno, razlikuju ekonomsko međunarodno dvostruko oporezivanje (kada su dva potpuno različita subjekta oporezovana u odnosu na isti dohodak) i zakonsko međunarodno dvostruko oporezivanje (kada isti dohodak jednog subjekta oporezuje više država).
Instrukcije
Korak 1
Da bi se izbjeglo dvostruko oporezivanje, zaključuju se posebni međuvladini sporazumi. Tipično se primjenjuju na poreze na dobit, kapital ili imovinu. Istovremeno, sporazumi se ne bave problemima indirektnog oporezivanja, a takođe se ne odnose na poreze kao što su dodana vrijednost ili prodaja, porezi koji smanjuju finansijske pokazatelje profitabilnosti (to su porezi na prodaju i oglašavanje, kao i drugi porezi uključeno u troškove).
Korak 2
Glavni međunarodni ugovori usmjereni na izbjegavanje dvostrukog oporezivanja grupirani su prema sljedećoj shemi:
- sporazumi u vezi sa porezima na kapital i dohodak;
- sporazumi u vezi sa porezima na imovinu i dohodak;
- sporazumi u vezi sa socijalnim porezima i doprinosima za socijalno osiguranje;
- sporazumi u oblasti transporta.
Korak 3
Što se tiče ostalih poreza stranih zemalja koji nisu predmet sporazuma koji imaju za cilj izbjegavanje dvostrukog oporezivanja (carine, različiti komunalni porezi, indirektni porezi), jedino što zasebna država može učiniti za svoje fizičke i pravne osobe je kako bi im se pružio poseban nacionalni tretman ili tretman najpovlaštenije države.
Korak 4
Nacionalni tretman je najčešće korišten. Pretpostavlja jednakost subjekata nacionalnog i stranog prava u oblasti oporezivanja. Ovaj režim se manifestuje u dva aspekta: u poreznom statusu subjekata stranih prava i u važnijim elementima pojedinačnih poreskih obaveza.
Korak 5
U slučaju da poreski obveznik dobije potvrdu o statusu rezidenta u Rusiji, tada će se na njega primjenjivati samo režimi oporezivanja dohotka naše države. Istovremeno, poresko zakonodavstvo druge države s kojom je zaključen sporazum o izbjegavanju dvostrukog oporezivanja ni na koji način se ne odnosi na bilo kojeg rezidenta Ruske Federacije.
